Изменения в налоговом законодательстве Испании

В Испании продолжается борьба с налоговым мошенничеством, целью которой является увеличение собираемости налогов.   

31 октября 2012 года вступил в силу закон 7/2012 (опубликован в Официальном государственном бюллетене 30.10.2012 г.), который вносит существенные изменения в налоговое законодательство Испании. Закон призван усилить меры профилактики и борьбы против мошенничества. Основные изменения:

НДФЛ: из списка видов деятельности, разрешающих применение модульной (упрощенной) системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей исключены некоторые направления.

НДФЛ и налог на прибыль предприятий: введена обязательная декларация иностранных активов. Все налоговые резиденты Испании, как физические лица, так и юридические, обязаны декларировать счета, открытые в иностранных банках, и имущество, находящееся в зарубежных странах.

Лимит расчета наличными: с 19.11.2012 устанавливается лимит на оплату наличными (банкнотами, монетами и чеками на предъявителя) сделок, если хотя бы одной из сторон выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Финансовые сделки на сумму от 2.500 евро и выше (либо на соответствующие суммы в иностранной валюте) должны оплачиваться по безналичному расчету. Штраф за нарушение этой нормы составляет 25% от суммы операции и возлагается на обе стороны, которые в этом случае несут солидарную ответственность перед налоговой службой Испании.

Указанный лимит повышается до 15.000 евро, если плательщиком выступает иностранное физическое лицо, способное подтвердить, что не является налоговым резидентом Испании и не участвует в сделке в качестве индивидуального предпринимателя или в качестве представителя юридического лица.

Лимит расчета наличными не распространяется на операции (оплаты, взносы, перечисления), осуществляемые в банковских и кредитных  организациях, а также на операции, проводимые исключительно частными лицами (резидентами и нерезидентами Испании).

Для расчета общей суммы оплаты по следке суммируются все платежи, осуществляемые в ее рамках, даже если они разнесены во времени, до момента получения договорных товаров или услуг.

НДС: установлен новый тип правонарушения, связанный с декларированием определенных импортных операций (статья 19.5), внесены изменения в процесс определения и расчета квот при признании неплатежеспособности, внесены изменения в статью 108 Закона 24/1988 «О рынке ценных бумаг», регулирующую передачу ценных бумаг.

Основной закон о налогах: расширена ответственность правопреемников реорганизованных юридических лиц в целях предотвращения намеренного изъятия капиталов; наложен запрет на распоряжение недвижимым имуществом компании со стороны владельцев акций или долей уставного каптала, на которые был наложен арест (эмбарго), если владельцы являются налоговыми должниками. Также обновлен перечень нарушений и санкций, связанных с подачей документов посредством телематических средств связи, и ужесточены меры наказания за воспрепятствование инспекционным проверкам.