Налоги в Испании в 2013 году

Нововведения в испанском налоговом законодательстве.

Вступил в силу Королевский Декрет 4/2013 от 22 февраля, вносящий существенные изменения в налоговое законодательство Испании путем снижения ставки некоторых налогов в рамках стимулирования экономики, поддержки предпринимателей и увеличения занятости (опубликован в Официальном государственном бюллетене 23 февраля 2013 года).   

Изменения коснулись следующих испанских налогов:

1. Налог на доходы физических лиц (Impuesto sobre la renta de las personas físicas IRPF). 

C 1 января 2013 года статьей 8 Королевского Декрета 4/2013 от 22 февраля вступили в силу следующие изменения в налоговом законодательстве Испании в отношении НДФЛ:

- Исключение из налогооблагаемой базы пособия по безработице, выплаченного единой суммой. Максимальный размер данного налогового вычета увеличен до 15.500 €.

- Установлен новый налоговый вычет в размере 20% из налогооблагаемой базы по доходам, полученным от экономической деятельности. Вычет применяется при исполнении следующих условий:

• Налогоплательщик должен рассчитывать свой доход по методу прямой оценки.
• Экономическая деятельность в Испании должна быть начата не ранее 1 января 2013 года.
• В предыдущем году до начала ведения новой экономической деятельности не должна была вестись никакая другая. Однако, в случае ведения экономической деятельности до 1 января 2013 года, ни разу не принесшей прибыли, считается, что никакая деятельность не велась.

Вычет применяется в первый отчетный период, завершившийся с положительным результатом, и в следующий за ним.

В случае если, начиная с 1 января 2013 года, была начата новая экономическая деятельность, например открытие бизнеса в Испании нерезидентом, дающая право на применение налогового вычета, а следом еще одна, без завершения предыдущей, налоговый вычет начнет применяться в том отчетном периоде, в котором нетто-сумма доходов от обоих видов деятельности будет положительной. Вычет будет применен к общей рассчитанной сумме дохода.

Максимальная сумма ежегодного дохода, к которому может быть применен налоговый вычет, составляет 100.000 €.

Налоговый вычет не может быть применен в том налоговом периоде, в котором более 50% доходов будут получены от физического или юридического лица, от которого налогоплательщик получил прибыль в год, предшествующий началу ведения новой экономической деятельности.

2. Налог на прибыль компаний ( Impuesto sobre sociedades )

Статья 7 Королевского Декрета 4/2013 от 22 февраля определяет для отчетных периодов, начиная с 1 января 2013 года, уменьшение ставки по налогу на прибыль для вновь образованных компаний, и ведущих экономическую деятельность, учреждение которых состоялось не ранее 1 января 2013 года. Уменьшенная ставка налога на прибыль в Испании будет применяться в первый отчетный период, завершившийся с положительным результатом, и в следующий за ним. В целях налогообложения будет использоваться следующая шкала:

• К части налогооблагаемой базы в сумме от 0 до 300.000 € будет применена ставка в 15%.
• К части налогооблагаемой базы от  300.000 € и выше будет применена ставка в 20%.

Льготная шкала не будет применяться в отношении дробных платежей, совершаемых налогоплательщиком в соответствии со статьей 45.3 Закона «О налоге на прибыль компаний» (согласно квартальной прибыли).

Не признаются в качестве новой экономической деятельности (в целях применения льготной шкалы по налогу на прибыль компаний) следующие:

• Экономическая деятельность, которая осуществлялась в предыдущие периоды лицами или компаниями, связанными с вновь образуемым лицом, и которая была ему передана на каких-либо юридических основаниях.
• Экономическая деятельность, начатая через образование новой компании, в уставном капитале которой в части, превышающей 50%, в прямой или непрямой форме участвует физическое лицо, осуществлявшее данную экономическую деятельность в году, предшествующем году открытия новой компании.

Не признаются в качестве вновь созданных компании, входящие в какую-либо группу в соответствии со статьей 42 Торгового кодекса, независимо от их резиденции и обязательства представлять консолидированную годовую отчетность.

3. Меры борьбы против просрочек платежей в торговых операциях.

Срок платежа, который должен соблюдать дебитор, является следующим:

• Если дата или срок совершения платежа не были установлены в договоре: 30 календарных дней с момента получения товаров или услуг, включая случаи, когда заранее была получена фактура или равноценное заявление об оплате.
• Если дата или срок совершения платежа были установлены в договоре: срок платежа начинает исчисляться с момента получения электронной фактуры, при условии, что можно гарантированно установить личность подписавшегося лица, подлинность его подписи, целостность фактуры и факт получения ее заинтересованным лицом.

По соглашению сторон срок осуществления платежа, применительно к вышеуказанным условиям а) и b), может быть расширен, но не более чем до 60 календарных дней.

Проценты на сумму неплатежа со стороны дебитора рассчитываются исходя из процентной ставки, применяемой Европейским центральным банком к своей последней основной финансовой операции, совершенной до начала календарного полугодия, в котором был допущен неплатеж, плюс 8 процентных пунктов.

И, наконец, если дебитор допустит просрочку по долгу, кредитор будет вправе взыскать с него фиксированную сумму в размере 40 евро, которая будет прибавлена, без необходимости предварительного уведомления, к основной сумме долга. Кроме того, кредитор будет вправе потребовать с должника выплату  компенсации за все издержки (должным образом подтвержденные), связанные с истребованием долга, возникшего в результате неисполнения платежных обязательств.