Торговля драгоценными металлами как вид деятельности в Испании

Действующие нормы законодательства

Под драгоценными металлами подразумевается золото, платина, серебро и их сплавы. Данная сфера деятельности в Испании регулируется Законом 17/1985 от 1 июля и принятым в отношении него Регламентом (Королевский Декрет 197/1988 от 22 февраля). Кроме того, существует Королевский Декрет, принятый позднее и частично изменивший вышеуказанный акт (Королевский Декрет 968/1988 от 9 сентября). Действующее законодательство Испании регулирует производство и продажу изделий из драгметаллов, но не их ввоз и/или продажу гранулированного золота для производства. Согласно информации министерства экономики, на ввоз золота такого формата в Испании не существует специальных ограничений и требований: существует свободный рынок коммерции и государственная лицензия или какие-либо иные официальные разрешения на ввоз и продажу гранулированного золота не требуется (однако правительства испанских автономий вправе принимать подзаконные акты на местном уровне, соответственно, необходимо получить дополнительную информацию по законодательной и налоговой базе того автономного сообщества, на территории которого будет зарегистрирована фирма).

В принципе, компании, работающие на рынке драгоценных металлов, лишь незначительно отличаются от других видов компаний в части общих норм деятельности. В учредительных документах юридического лица в разделе «цели деятельности» в обязательном порядке должна быть указана международная купля-продажа драгоценных металлов. В качестве типа юридического лица может быть выбрано как акционерное общество (Sociedad Anónima), так и общество с ограниченной ответственностью (Sociedad de Responsabilidad Limitada).

Существуют определенные административные обязательства, которые следует учитывать и исполнять: наличие системы проверки качества драгоценных металлов; необходимость иметь несколько маркировочных штампов, используемых для определения источника происхождения драгоценных металлов; сотрудничество с момента начала  деятельности до ее прекращения с местными официальными органами, занимающимися проверкой качества; и прочие аналогичные обязательства. При продаже золота может понадобиться сертификат из специально аккредитованной лаборатории: для анализа берется 1 гранула из партии.

Правила ввоза

Важным моментом в торговле драгоценными металлами является то, будут ли они продаваться и покупаться только в Испании или также за пределами страны. Общая таможенная норма гласит, что для ввоза понадобятся следующие документы: налоговая декларация (DUA), сертификат о происхождении золота (Certificado de origen), коммерческая фактура (Factura Comercial). Наиболее полную и точную информацию следует запрашивать на том таможенном пункте, через который будет осуществляться ввоз, т.к. требования к составу и заполнению документов могут меняться от таможни к таможне. Если между Испанией и страной, из которой ввозится золото, не существует Договора о свободной торговле (например, с Россией такого договора нет), то необходимо уплатить НДС 21% (уплачивается всегда, т.е. учитывается как «НДС к уплате») и таможенный сбор (может варьироваться в зависимости от страны). Соответственно после продажи золота, НДС возвращается («НДС к возмещению»).

Ситуация значительно упрощается при закупке металла в стране-члене ЕС и реализации его на территории Испании. В этом случае НДС к уплате выходит нулевым, т.к. операции совершаются внутри европейского экономического сообщества. Обязательным условием является регистрация налогового номера испанской компании (CIF) в Реестре внутриевропейских коммерческих операторов (Registro de Operadores Intracomunitarios). Кроме того, необходимо серьезно подойти к самой организации деятельности фирмы: компания должна иметь офисное помещение, определенный штат сотрудников, т.е. существовать физически. Со стороны налоговых органов при регистрации фирмы в вышеуказанном реестре возможно проведение проверки с целью установить, является ли компания реально действующей, или она фиктивна и существует лишь с целью уклонения от уплаты НДС.

Налоговый режим

В отношении компаний, занимающихся торговлей драгоценными металлами в Испании, действует тот же налоговый режим, что и в отношении прочих компаний:

• Налог на прибыль компаний (при условии, что оборот не превышает 10.000.000,00€, применяются следующие ставки: 25% на первые 300.000,00€ прибыли и 30% на остальную сумму).
• Налог на доходы учредителей в случае распределения прибыли (НДФЛ). Налоговая ставка варьируется в зависимости от размера прибыли: в 2015 году будет действовать прогрессивная шкала от 20% до 47%; в 2016 году, вероятно, произойдет снижение ставок. Рекомендуется заранее провести детальный анализ предполагаемой прибыли и заработной платы учредителей с целью определить вероятный размер налога на доходы. Это поможет избежать двойного налогообложения (заработная плата является расходной статьей и принимается к вычету при расчете налога на прибыль).
• Налог на добавленную стоимость (НДС/VAT): 21%, однако существуют операции, освобожденные от уплаты налога ввиду признания их инвестициями, при условии, что металлы имеют максимально высокую степень чистоты, установленную действующим законодательством. Золото в слитках как объект инвестиций должно быть 995 пробы. Таким образом, режим учета НДС напрямую зависит от того, с каким сырьем работает компания: слитками или золотом в гранулах. Стоит иметь в виду, что действующие нормативы являются в высшей степени строгими и жесткими.
• Налог на имущество: начисляется лишь в том случае, если стоимость активов превышает 700.000,00€ (т.е. если общая стоимость акций компании, согласно данным бухгалтерского учета, превышает указанную сумму). Налоговые ставки невысоки, и предполагается, что в ближайшие годы данный налог будет отменен.
• Не существует каких-либо специальных налогов, обременяющих такой вид деятельности, как продажа драгоценных металлов.

Бухгалтерский учет и отчетность

Формальные обязательства, связанные с ведением бухгалтерской и регистрационной отчетности – единственное, что отличает данный вид деятельности от всех прочих. Требования к ведению реестров являются строгими, что, однако, никоим образом не препятствует нормальной работе компании. В обязательном порядке должна вестись книга учета купленного и проданного драгметалла.

Периодичность исполнения налоговых обязательств – ежеквартальная; рекомендуется заключить договор со сторонними специалистами, которые будут контролировать данный вопрос. Ежемесячная сумма расходов на внешнее управление будет зависеть от числа наемных работников, а также от объема работ и требований по бухгалтерскому учету. Ежегодно подается годовая декларация и отчет о результатах деятельности, подлежащий регистрации в Торговом реестре.