Налог на имущество физических лиц в Испании

Налог на собственность в Испании

Налог на имущество физических лиц в Испании, или налог на собственность (Impuesto de Patrimonio) был включен в испанскую налоговую систему в 1978 году и отменен с 1 января 2008 года, но в связи с разразившимся экономическим кризисом вновь временно введен в действие. Изначально планировалось, что налог будет взиматься в 2012 и 2013 годах (за 2011-й и 2012-й отчетные годовые периоды соответственно), однако его продлили и на 2014-й, и на 2015 год (начисление за 2013-й и 2014-й).

Налог на имущество платят только физические лица, как налоговые резиденты Испании, так и нерезиденты, и только с имущества и активов, превышающих в денежном эквиваленте установленные лимиты. К расчету принимается чистая (нетто) стоимость собственности за вычетом обременений и персональных задолженностей налогоплательщика. Согласно официальной статистике в Испании на сегодняшний день насчитывается 173 505 плательщиков имущественного налога.

Налог на имущество физических лиц в Испании попадает под действие Конвенции об избежании двойного налогообложения, подписанной между Испанией и Россией 16 декабря 1998 года. Согласно ст. 23, п. 2, «…Если резидент Испании получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Конвенции могут облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на доход или на капитал этого резидента сумму, равную уплаченному налогу в России».

Подача декларации

Имущественный налог в Испании начисляется по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года. Декларация подается всегда, когда рассчитанная сумма налога после применения установленных действующим законодательством вычетов и льгот является числом положительным, и/или стоимость имущества и прав, участвующих в расчете, превышает в денежном эквиваленте €2 000 000. Во втором случае считается брутто база без учета обязательств и обременений, уменьшающих стоимость имущества.

Декларация в налоговые органы подается исключительно в электронном виде. Обязательным условием для налогоплательщика является одновременная подача декларации о налоге на доходы физических лиц (IRPF – Impuesto sobrela Renta de las Personas Físicas).

Существует обширный список льгот и имущества, выведенного из-под уплаты данного налога. Подробно правила расчета налогооблагаемой базы рассмотрены в статье Налог на собственность в Испании.

Закон «О налоге на собственность» регулирует основные налоговые ставки. Они применяются в том случае, если автономным сообществом на уровне местного самоуправления не была утверждена собственная шкала ставок. В Каталонии собственные ставки были утверждены, и их размер чуть превышает размер общегосударственных ставок.

Общие ставки по имущественному налогу

Ставки автономного сообщества Каталония по имущественному налогу

Размер необлагаемого минимума в отношении плательщиков имущественного налога по обязательствам личного характера составил €700 000,00, за исключением некоторых автономных сообществ, где на местном уровне были установлены иные размеры необлагаемого минимума. В Каталонии необлагаемый минимум зафиксирован на уровне €500 000,00.

Не подлежит обложению сумма в пределах 300 000 евро. Если стоимость жилья превышает указанный лимит, налог начисляется на сумму превышения.