Налог на доходы нерезидентов в Испании (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes)

Налоговыми резидентами Испании являются физические лица, постоянно проживающие на территории страны, в отношении которых исполняется хотя бы одно условие: 1) нахождение на территории Испании более 183 дней в течение одного календарного года; 2) сосредоточение на территории Испании основных экономических интересов.

Если ни одно и условий не исполняется, считается, что иностранный гражданин обладает на территории Испании статусом нерезидента. Нерезиденты по доходам, полученным на территории Испании, обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы нерезидентов в Испании (IRNR – Impuesto sobrela Renta de No Residentes).

Следует помнить, что между Испанией и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное 16 декабря 1998 года. Каждому типу дохода соответствуют определенные правила уплаты налога. Так, например, налог с дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, уплачивается в государстве, на территории которого данное имущество находится. В то же время доход, полученный от продажи любого другого вида имущества (например, акций) попадает под уплату налога в том государстве, чьим налоговым резидентом является владелец. Налог на доходы от полученных дивидендов может быть начислен в обоих государствах с соблюдением установленных лимитов. Налог на доход, полученный от недвижимого имущества, сданного в аренду, уплачивается (как и в случае продажи недвижимости) в государстве, на территории которого данное имущество находится. Важный момент: согласно испанскому налоговому законодательству иностранным гражданам (физическим лицам) приписывается доход от владения недвижимостью в Испании даже в том случае, если недвижимость не сдана в аренду, и собственник не получает какой-либо реальный доход от нее.

Действующие ставки по налогу на доходы нерезидентов в Испании

1. Общая ставка

1.1. В случае сдачи недвижимости в аренду к расчету принимается общая сумма дохода без учета каких-либо расходов.

1.2. В случае если недвижимость иностранного гражданина-нерезидента не сдана в аренду, ему приписывается доход от ее владения в размере 2% от кадастровой стоимости. К полученной в результате расчета сумме применяются соответствующие общие ставки.

1.3. В случае продажи недвижимости полученный доход считается как разница между ценой продажи и ценой приобретения с учетом расходов и налогов, неотделимых от операции купли. В зависимости от года приобретения собственности применяются специальные коэффициенты индексации, ежегодно пересматриваемые и утверждаемые на государственном уровне.

2. Налог на доходы, полученные нерезидентами от трудовой деятельности на территории Испании по временным трудовым договорам (сезонные работы), рассчитывается по ставке 2%.

3. Дивиденды (и прочий доход от участия в фондах компаний), проценты (и прочий доход, полученный от предоставления собственных средств в заём третьим лицам), доход от продажи акций облагается по ставкам:

4. Пенсии и иной аналогичный доход облагается по ставкам: