Юридические лица и их налоги в Испании в 2015 году

Юридические лица, зарегистрированные и действующие на территории страны, обязаны уплачивать определенные налоги в Испании. В течение последних лет сохраняется тенденция к снижению налогового бремени. И если НДС в Испании по-прежнему является одним из самых высоких в Европе, то ставки налога на прибыль компаний сокращаются год от года.

Основными налогами, которыми облагается бизнес в Испании, являются следующие:

1. Налог на прибыль компаний;
2. Налог на добавленную стоимость (НДС);
3. Налог на ведение экономической деятельности;
4. Отчисления, связанные с трудовой деятельностью: выплаты в Фонд социального страхования.

1. Налог на прибыль компаний

Данным налогом облагается прибыль компаний, полученная в течение определенного налогового периода, который обычно совпадает с календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декабря. Уплата налога происходит в двадцатых числах июля в год, следующий за отчетным. На 2015 год день 27 июля установлен в качестве последнего дня кампании по уплате налога на прибыль за 2014 год.

Законом 27/2014 были внесены значительные изменения в Объединенный текст Закона «О налоге на прибыль компаний». На 2015 г. (расчет и уплата налога в июле 2016 года) и 2016 г. (расчет и уплата налога в июле 2017 года) установлены следующие ставки:

Ставка 0%: применяется в случае отрицательного результата от деятельности компании за отчетный период – убытка (отрицательной налогооблагаемой базы). Компании дается срок в 18 лет на компенсацию убытка за счет будущих прибылей. Соответственно, пока не будет погашена вся сумма убытка согласно бухгалтерской отчетности, налог на прибыль компаний насчитываться не будет. 

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

При расчетах по НДС необходимо учитывать два основных типа:

• НДС к уплате в бюджет: по фактурам, выписанным компанией своим клиентам;
• НДС к возврату из бюджета: по фактурам, полученным компанией (например, от поставщиков).

Разница между НДС к уплате и НДС к возврату либо перечисляется на счет налоговой (НДС к уплате превышает НДС к возврату), либо, в противоположном случае, запрашивается из налоговой.

Основные ставки НДС в Испании: 0%, 4%, 10%, 21%.

Компании малого и среднего бизнеса подают ежеквартальные декларации по НДС, окончательный расчет производится в момент подачи годовой декларации. Существует возможность выбрать график ежемесячной подачи деклараций. К такому способу зачастую прибегают новые компании, которые в начале своей деятельности несут большие расходы и получают отрицательный результат по расчетам НДС. Минусом такой подачи является увеличение числа бюрократических процедур: регистрация в качестве ежемесячного плательщика НДС, ежемесячная подача двух деклараций (303 – Декларация по НДС, 340 – Справочная декларация по операциям, отраженным в официальных книгах бухгалтерского учета), ежегодная подача Декларации по НДС формы 390.

3. Налог на ведение экономической деятельности

Это муниципальный налог, который уплачивается раз в год. Под уплату данного налога попадают компании, которые имеют годовые поступления по фактурам больше 1 миллиона евро.  Т.е. компании малого и среднего бизнеса обычно лишь регистрируются в налоговых органах в качестве плательщиков данного налога, но никогда его не уплачивают.

Налоговые ставки варьируются от типа экономической деятельности, площади коммерческих помещений и прочих параметров, установленных на уровне данного муниципалитета. Обычно сумма налога составляет от 1.000 до 4.000 евро в год для компании, чьи поступления превышают необлагаемый порог.

4. Отчисления, связанные с трудовой деятельностью

Отчисления, связанные с трудовой деятельностью, т.е. социальные отчисления, выплачиваются в Фонд социального страхования Испании – Seguridad Social. Расчет сумм отчислений производится от размера заработной платы наемного работника, работающего по трудовому договору, по ставкам, утвержденным SS и опубликованным на их официальном сайте.

Размер заработной платы наемного персонала отражается в соответствующем трудовом соглашении и назначается согласно категории работника. В соглашении указываются минимальные размеры заработной платы, оставляя возможность назначения повышенного размера на усмотрение сторон. Заработная плата может указывать в размере брутто или нетто. Нетто – эта та сумма, что в чистом виде получит на руки работник. Брутто – это сумма заработной платы, которая начисляется работнику в целом и включает в себя налоги и выплаты в Фонд социального страхования (подлежащие к уплате со стороны работника).

Общая сумма социальных отчислений делится на две части: одну выплачивает за свой счет работодатель, вторую – работник из своей брутто-зарплаты. Сумма, которую выплачивает работодатель, может достигать 35% от брутто-зарплаты работника. Согласно данным Фонда социального страхования Испании, квоты в 2015 году рассчитываются следующим образом:

Расчет максимальных выплат без учета часов экстра:

• Работодатель: 23,60 + 6,70 + 0,20 + 0,60 = 31,10%
• Работник: 4,70 + 1,60 + 0,10 = 6,40%
• Итого: 32,10 + 6,40 = 38,50%

Центр услуг для бизнеса и жизни в Испании «Испания по-русски» предлагает свои услуги в вопросах подачи налоговых деклараций и уплаты налогов в Испании. Для получения подробной консультации по интересующим вас вопросам обратитесь к нам по телефону или электронной почте.