Уход от налогов в Испании, легальные пути

Как и почему не надо платить за вашу недвижимость испанскому государству

В 2015 году в Испании русскоязычные собственники недвижимости и просто состоятельные резиденты с удивлением узнали много нового о налогах, которые испанское государство коварно удумало получить с них при помощи не самых этичных методов. Еще с 90-х годов прошлого века русские с удовольствием шли на инвестиции в Испании, наивно полагая, будто бы испанская корона оценит этот широкий жест русской души и с пониманием ответит взаимностью. Но настал период непростых отношений Европы и России, и, казалось бы, относительно далекие от Испании  натяжения в общемировой политике вылились в совершенно легко осязаемые действия испанской налоговой инспекции к конкретным гражданам России, проживающим здесь.

Финалом русской опрометчивости сегодня можно назвать глубоко драматический налоговый капкан, куда мы «внезапно» угодили.

Наши соотечественники, покупая недвижимость в Испании в течение прошедших двадцати лет, на старте все грамотно интересовались местным законодательством, в том числе и будущими налогами, связанными с владением имуществом в чужой стране. Но по какой-то причине почти все они, вместо того, чтобы прислушаться к мнению профессиональных консультантов с юридическим образованием, в итоге, легковерно полагались на куцые отговорки малограмотных продавцов домов и квартир, которые еще вчера подрабатывали экскурсоводами. Финалом их опрометчивости сегодня можно назвать глубоко драматический налоговый капкан, куда они «внезапно» угодили. Сотни арестованных банковских счетов россиян в Испании, безжалостные налоговые претензии испанской фискальной машины к тысячам русскоязычных собственников жилья и земель по всей стране.

И сколько бы ни сетовали русские теперь на подлых испанских налоговиков, на самом деле виной всему – пресловутый родной нам «авось».

В Испании юридические процессы обычно идут достаточно медленно. И когда в испанском банке вы открываете счет и переводите на него из-за рубежа относительно значимую сумму денег, то испанский клерк заблаговременно оповещает нового клиента о необходимости предоставления определенной документации, разъясняющей источник происхождения данных денежных средств. Наши же граждане, привыкшие к общению с фискальными и прочими госучреждениями на чуть более высоких тонах, попросту не воспринимают вежливые намеки испанских банкиров. И ничего им не предоставляют. Симметричная ситуация складывалась годами и в сфере никому не понятных налоговых платежей по недвижимости и доходам россиян в Испании.

Вроде бы никто не стучит кулаком им в дверь, денег не требует, и поэтому они уверены в собственной защищенности и неуязвимости. Но это совсем не так!

Испания на 2014-15 гг. начала активную кампанию по привлечению в  бюджет страны финансовых средств любыми доступными способами. А состоятельные иностранцы в этом ракурсе госполитики выглядят особенно аппетитными кусочками. Их слабая информированность об актуальных испанских налоговых положениях, помноженная на увесистые инвестиционные портфели, созданные на денежные средства из неподтвержденных источников, превращает россиян в жирную уточку, которая сама просится на мангал испанским налоговым пиратам. Что же делать в этой грустной ситуации??

Предупрежден – значит вооружен. Этот мудрый и древний принцип  безотказно продолжает спасать людей из самых ужасных ситуаций.

Если вы полюбили Испанию, у вас здесь есть недвижимость, открыты банковские счета, живут ваши родственники или вы сами проводите немало времени – немедленно проведите анализ вашего налогового положения в Испании!

Скорее всего, после простой консультации или небольшой аудиторской проверки нашими специалистами ваших активов в Испании вы сможете надежно защититься от будущих фискальных притязаний испанского государства на вашу драгоценную собственность. В этом случае превентивные меры окажутся самыми действенными. Ведь если испанские бюрократы уже успеют выписать вам счет и предрешить вашу финансовую судьбу своими, пусть и несправедливыми, но полностью правомерными решениями, помочь вам потом будет на порядок сложнее.

Список консультаций

Базовая  – 250 евро

Предоставление общей информации о текущем налоговом законодательстве Испании, о понятиях налоговый резидент/нерезидент, о случаях и порядке подачи налоговых деклараций.

Аудиторская – 650 евро

Базовая + рассмотрение доп. документации, расчет общей стоимости недвижимости, активов в Испании и т.д. Содействие в подаче декларации (если потребуется).

Профессиональная  –  от 1.500 евро/по согласованию

Аудиторская + поиск индивидуального механизма по легальному уходу от налогов в Испании на уже приобретенную или готовящуюся к покупке недвижимость. Юридическое содействие по реализации разработанной схемы.

Какие налоги платят в Испании резиденты и нерезиденты

Ниже мы рассмотрим нормы, регулирующие пребывание в Испании для инвесторов по  ВНЖ, и налоговую резиденцию, а также налоги физических лиц, выплачиваемые резидентами и нерезидентами в Испании, подачу деклараций, соглашение между Россией и Испанией о недопущении двойного налогообложения.

1.1. ВНЖ инвестора

После вступления в силу закона 14/2013 от 27 сентября 2013 года «О поддержке предпринимателей и их интернационализации» значительно расширились возможности получения ВНЖ для иностранных инвесторов и предпринимателей. В статьях 63-67 этого закона дается определение понятия «инвестиций», один из вариантов которого подразумевает минимальную сумму вложений в покупку недвижимости в размере от 500 000 евро на одного совершеннолетнего дееспособного человека.

Нормы данного закона позволяют пребывание инвестора по ВНЖ на территории Испании от 1 до 365 дней в году без ограничения минимального или максимального срока. Таким образом, регламентируется:

• отсутствие обязанности пребывания в Испании в течение 183 дней в году для продления ВНЖ в дальнейшем (достаточно одного въезда в страну в течение всего периода);  
• отсутствие фискальной резиденции в Испании в случае пребывания семьи на ее территории менее 183 дней, и, соответственно, необходимости подавать налоговую декларацию резидента.

1.2. Налоговая резиденция

Постоянное пребывание или проживание на территории Испании свыше 183 дней в течение календарного года подразумевает обретение здесь статуса налогового резидента. Для того чтобы определить, налогоплательщиком  какой страны является резидент в Испании, необходимо рассмотреть также  дополнительные факторы*, а именно:

• физическое расположение источника доходов (компания, в которой резидент работает/является учредителем/имеет акции, ценные бумаги, объекты недвижимости, с аренды которых получает прибыль) - так называемый экономический фактор;
• несовершеннолетние дети, проживающие и обучающиеся в России/Испании, а также другие члены семьи – так называемый семейный фактор;

*Эти данные будут учитываться фискальной комиссией в случае налоговой проверки. Дополнительными подтверждениями факта пребывания в / вне Испании, помимо учета дней, производимого на основе штампов в паспорте о пересечении границы, служат:

• документы из школы, которую посещал ребенок в этот период;
• фактуры коммунальных платежей, отражающих потребление воды, газа, электричества;
• телефонные счета;
• выписки со счета и банковские чеки о совершенных операциях;
• нахождение центра экономических интересов налогоплательщика в России.

Все это может выступить в качестве доказательства пребывания семьи на территории Испании в течение периода менее 183 дней и, соответственно, отсутствие налоговой резиденции в Испании.

Лицо не будет признано налоговым резидентом Испании, если докажет, что обладает налоговой резиденцией другой страны. Если в качестве другой страны выступает какая-либо оффшорная территория, Налоговое управление Испании вправе потребовать доказательства в отношении факта пребывания на территории оффшора в течение от 183 дней в году. Налоговая резиденция подтверждается Сертификатом, выданным компетентными налоговыми органами соответствующей страны. Срок действия таких сертификатов составляет 1 год. 

Информация о получении такого сертификата доступна на сайте налоговой РФ.

Налоговая резиденция определяется по истечению календарного года по количеству дней пребывания в Испании. То есть, по состоянию на 1 января 2015 года, отчетным периодом будет считаться 2014 год, декларации за который подаются в первой половине 2015 года.

1.3. Налоги с физических лиц

Налог на доходы нерезидентов (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes)

Согласно испанскому налоговому законодательству, иностранным гражданам (физическим лицам) приписывается доход от владения недвижимостью в Испании, даже в том случае, если недвижимость не сдана в аренду, и собственник не получает какой-либо реальный доход от нее. Им приписывается доход, равный 1,1-2% кадастровой стоимости объекта недвижимости. Ставка налога на этот доход составляет 24,75% (2014 г.) и 24% (2015 и 2016 гг.). Декларация формы 210 подается один раз в конце года.

В случае сдачи в аренду данной недвижимости, оплачивается  24% с этого дохода. Декларация формы 210 подается каждый триместр года – 20 числа апреля, июля, октября и января.

Налог на имущество (Impuesto de Patrimonio) нерезидентов

Применяется только в отношении собственности, находящейся на территории Испании, стоимость которой превышает 700.000,00€.

Налог на имущество физических лиц в Испании, или налог на собственность (Impuesto de Patrimonio) был включен в испанскую налоговую систему в 1978 году и отменен с 1 января 2008 года, но, в связи с разразившимся экономическим кризисом, вновь временно введен в действие. Изначально планировалось, что налог будет взиматься в 2012 и 2013 гг. (за 2011 и 2012 отчетные периоды соответственно), однако его продлили и на 2014, и на 2015 гг. (начисление за 2013 и 2014).

Декларация подается всегда, когда рассчитанная сумма налога после применения установленных действующим законодательством вычетов и льгот является числом положительным, и/или стоимость имущества и прав, участвующих в расчете, превышает в денежном эквиваленте 2.000.000€. Во втором случае считается брутто база без учета обязательств и обременений, уменьшающих стоимость имущества.

Размер необлагаемого минимума в отношении плательщиков имущественного налога по обязательствам личного характера составил 700.000,00€, за исключением некоторых автономных сообществ, где на местном уровне были установлены иные размеры необлагаемого минимума. В Каталонии необлагаемый минимум зафиксирован на уровне 500.000,00€.

Не подлежит обложению в пределах 300.000 евро. Имущественный налог начисляется по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года. Декларация подается в период с 7 апреля по 25 июня.

Налог на доходы физических лиц резидентов – НДФЛ (IRPF – impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

В качестве доходов учитываются доходы от трудовой деятельности, продажи и сдачи в аренду недвижимости, а также доходы по депозитам. Физические лица-продавцы недвижимости оплачивают НДФЛ при подаче декларации за год, в течение которого состоялась продажа. Расчет налога производится на базе суммы, составляющей разницу между ценой покупки и ценой продажи, с использованием определенных коэффициентов. НДФЛ является прогрессивным налогом, зависит от общей суммы полученного дохода, а также рассчитывается исходя из государственных и региональных ставок (в Каталонии от 20 до 47% - при годовом доходе свыше 60 000 евро). Налоговая реформа, одобренная и утвержденная правительством Испании, предусматривает снижение IRPF на ближайшие отчетные периоды: 2015 и 2016 гг. Налог на доходы начисляется по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года. Декларация подается в период с 7 апреля по 25 июня.

Налог на имущество резидентов ( Impuesto de Patrimonio )

Налог на имущество (находящееся, как на территории Испании, так и за рубежом) начисляется лишь в том случае, если стоимость активов превышает 700.000,00€, т.е. если общая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, финансовых активов или общая стоимость акций компании согласно данным бухгалтерского учета превышает указанную сумму. Налоговые ставки невысоки (около 2%), и предполагается, что в ближайшие годы данный налог будет отменен. На территории Мадрида действует местная льгота в размере 100% по данному налогу. Имущественный налог начисляется по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года. Декларация подается в период с 7 апреля по 25 июня.

1.4. Декларация резидентами зарубежного имущества в Испании

Декларация в налоговые органы подается исключительно в электронном виде. Обязательным условием для налогоплательщика является одновременная подача декларации о налоге на имущество (Impuesto de Patrimonio) и налоге на доходы физических лиц (IRPF - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) в установленные сроки в период с 7 апреля по 25 июня.

Предварительно, согласно Закону 7/2012 от 29 октября, дополняющему Королевский Декрет 1558/2012, резиденты Испании  обязаны ежегодно декларировать все движимое и недвижимое имущество, находящееся только на территории иностранных государств (форма 720). Этот процесс осуществляется онлайн, без необходимости предоставления оригиналов документов, подтверждающих доходы или наличие активов и недвижимости. Декларация носит информативный характер. Для предоставления документов устанавливается срок с 1 января по 31 марта года, следующего за отчетным.

Действующее законодательство предусматривает применение санкций в отношении лиц, не исполнивших обязательство по декларированию имущества, находящегося за рубежом.  Не предоставление Декларации о зарубежном имуществе формы 720, либо предоставление неполной декларации, нечеткой или недостоверной влечет за собой наложение штрафа. Так, не предоставление информации о счетах, либо участии в уставном капитале, либо недвижимом имуществе грозит нарушителю штрафом до 10.000€. Кроме того, предусмотрен денежный штраф в размере 150% от итоговой квоты поправок по доходам от собственности, не задекларированным должным образом, что повлекло за собой неисполнение обязательство по предоставлению информации об имуществе и правах на имущество, размещенных на территории иностранных государств.

При подаче декларации необходимо предоставлять следующие данные:

1. Информацию о текущих, сберегательных, депозитных счетах, открытых за пределами Испании в финансово-кредитных организациях, в отношении которых они являются владельцами или бенефициарами, либо фигурируют в качестве лиц, авторизованных для управления и/или распоряжения.
2. Информацию о ценных бумагах, правах, долевых участиях в уставном капитале или личных фондах любого иностранного юридического лица, о ссудах и займах, предоставленных третьим лицам из собственных средств, о ценностях, полученных в распоряжение и управление в виде юридических инструментов любого типа, включая доверительные фонды и собственное имущество, которые, не располагая правосубъектностью, могут участвовать в экономическом процессе.
3. Информацию об акциях и долевых участиях в уставных капиталах или имущественных фондах в учреждениях, осуществляющих коллективные инвестиции, чьим владельцем является декларант, депонированными или находящимися на территории иностранного государства.
4. Информацию о страховании жизни и нетрудоспособности, если декларант фигурирует в полисе в качестве получателя, о пожизненных или временных пенсиях, бенефициаром которых декларант является, представляющих собой результат передачи денежного капитала, движимого или недвижимого имущества по договорам, заключенным с компаниями, расположенными на территории иностранного государства.
5. Информацию об объектах недвижимого имущества и прав на объекты недвижимого имущества, имеющихся в собственности декларанта и расположенных на территории иностранного государства. 

Данные обязательства распространяются на действующих владельцев в соответствии со статьей 4.2 Закона 10/2010 и служат в целях предотвращения отмывания капиталов и финансирования терроризма. Декларацию о зарубежном имуществе обязаны подавать также лица, являвшиеся владельцем описанных прав и типов имущества хотя бы в какой-то момент времени в течение отчетного года, несмотря на то, что до 31 декабря  права владения были переданы другому лицу.

1.5. Основные аспекты, касающиеся избежания двойного налогообложения

Между Испанией и Россией действует Конвенция от 16 декабря 1998 года об избежании двойного налогообложения (на русском – здесь).

Конвенция распространяется на целый ряд налогов, среди которых: имущественный налог и налог на доходы физических лиц (доходы от недвижимого имущества, от работы по найму, дивиденды и т.п.).

Доходы, попадающие под действие Конвенции:

• Доходы от недвижимого имущества
• Дивиденды
• Проценты
• Доходы от работы по найму
• Гонорары директоров
• Капитал

В отношении доходов, включенных в Конвенцию, действуют следующие методы устранения двойного налогообложения в Испании:

• Налоги на доходы и имущество физических лиц подпадают под действие Конвенции об избежание двойного налогообложения, подписанной между Испанией и Россией 16 декабря 1998 г. Согласно ст. 23, п. 2, «если резидент Испании получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Конвенции могут облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на доход или на капитал этого резидента сумму, равную уплаченному налогу в России».
• Такой вычет, однако, не должен превышать часть подоходного налога или налога на капитал, рассчитанную до предоставления вычета, относящегося к доходу или капиталу, которые, в зависимости от обстоятельств, могут облагаться налогом в России.